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當(dāng)今世界是個(gè)全球化的世界，許多家庭都有成員居住在不同的國家。資產(chǎn)國際化也就相應(yīng)是常態(tài)了。隨著時(shí)間的推移，這些變化已經(jīng)催生了一個(gè)新的規(guī)劃種類，這就是跨國居民規(guī)劃。

“跨國居民”這個(gè)詞是指那些與兩個(gè)或更多的國家都有關(guān)聯(lián)的人?？鐕用窨梢栽诿绹幼〔⒃诿绹鴵碛胸?cái)產(chǎn)，也可以在其它國家居住和擁有該國財(cái)產(chǎn)。根據(jù)聯(lián)邦法律，這些人可以劃分為美國公民、外籍居民或非居民的外國人。

許多跨國居民認(rèn)為在他們?nèi)ナ罆r(shí)，他們在國外擁有的資產(chǎn)不必繳納美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。但美國的遺產(chǎn)稅法執(zhí)行起來是非常嚴(yán)格和一視同仁的，跨國居民很可能同樣要付遺產(chǎn)稅。

美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅法將納稅人分為三類：公民、外籍居民和非居民之外國人。

• 公民 ：是指一個(gè)在美國出生或歸化入籍的人，受其司法轄區(qū)的管轄，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅法適用于公民的應(yīng)稅遺產(chǎn)，包括在世界任何地方的所有資產(chǎn)。

• 非公民/外籍居民：“外籍居民”是指那些不是美國公民，但是合法的美國永久居民的人2，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅法也適用于外籍居民的應(yīng)稅遺產(chǎn)，一如美國公民一樣，這些遺產(chǎn)包括他們在世界上任何地方的所有資產(chǎn)。

• 非居民外國人：如果某人不是美國公民，去世時(shí)的居住地又在美國境外，那么這個(gè)人就是“非居民外國人”。遺產(chǎn)稅法也適用于非居民外國人的應(yīng)稅遺產(chǎn)，但僅包括他們在美國的財(cái)產(chǎn)。

哪些特別的遺產(chǎn)規(guī)劃策略可應(yīng)用于跨國居民？

一、年度贈(zèng)與稅豁免額 
在2017年，美國公民、外籍居民和非居民外國人每人每年可以向某一受贈(zèng)人贈(zèng)與＄14,000美元而不必繳納贈(zèng)與稅。受贈(zèng)人數(shù)不限。如果該贈(zèng)與不是直接給受贈(zèng)人，（例如，通過信托），又沒有適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，那么這項(xiàng)贈(zèng)與就可能享受不到年度免稅贈(zèng)與的待遇。

二、分割贈(zèng)與 
在2017年，一對夫妻可以分享他們的年度贈(zèng)與稅豁免額，將＄28,000美元或以下的金額分割贈(zèng)與給一位受贈(zèng)人而不必繳納贈(zèng)與稅。這種分割贈(zèng)與只適用于美國公民和外籍居民夫婦。非居民的外國人無資格享受。在實(shí)行共有財(cái)產(chǎn)法（Community Property）的州，沒有必要將夫婦贈(zèng)與進(jìn)行分割，因?yàn)閺墓灿胸?cái)產(chǎn)中贈(zèng)出的款項(xiàng)，均被視為猶如每一位配偶贈(zèng)與屬于自己那一半的財(cái)產(chǎn)。每一位符合資格的配偶可獨(dú)立地享有共有財(cái)產(chǎn)的年度贈(zèng)與稅豁免額，而不需對贈(zèng)與進(jìn)行分割。

三、贈(zèng)與稅的婚姻豁免額 
無限額的贈(zèng)與稅婚姻豁免額只適用于配偶之間給與美國公民配偶的贈(zèng)與，但不適用于對非美國公民配偶的贈(zèng)與。由外籍居民或非居民外國人配偶送給美國公民配偶的贈(zèng)與亦可享受贈(zèng)與稅婚姻豁免。如果贈(zèng)與不是直接給配偶受贈(zèng)人（例如，通過信托），而又沒有適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，該項(xiàng)贈(zèng)與就可能不能享受贈(zèng)與稅的無限額婚姻豁免。給與在生非公民配偶的財(cái)產(chǎn)必須先轉(zhuǎn)入合格的家庭信托（Qualified Domestic Trust）才能符合婚姻豁免額。

四、配偶間年度贈(zèng)與稅豁免額 
配偶間給與非公民配偶的贈(zèng)與可享受一項(xiàng)特別的年度贈(zèng)與稅豁免額＄147,000美元（2017年），而不是＄14,000的年度豁免額。非居民外國人對非公民配偶的贈(zèng)與也同樣適用。

五、贈(zèng)與稅適用豁免額 
美國公民及外籍居民可申請適用的贈(zèng)與稅豁免額。2017聯(lián)邦這一適用的豁免額為＄5,490,000美元。但是，非居民的外國人并不能享受這一適用的贈(zèng)與稅豁免額，而只能享受較低的＄60,000美元遺產(chǎn)稅適用豁免額。